企业如何使用加密货币？对应的的财税及安全问题有哪些？

全球越来越多的公司正在使用比特币和其他数字资产用于一系列投资、运营和交易目的。与任何前沿领域一样，其中既存在未知的危险，也存在强大的激励。本文探索了企业在决定是否以及如何使用数字资产时应考虑的问题和见解。

使用加密货币的两个主要途径

在考虑在公司运营中使用加密货币时要问的第一个问题是：我们是在资产负债表上持有加密货币还是只是采用支持加密货币的支付方式？要确定适合您业务的路径，应该考虑它如何与业务目标保持一致。考虑潜在的好处、缺点、成本、风险、系统要求等等。当公司踏上加密之旅时，以下部分围绕两种不同路径提供了一些广泛的考虑因素。

1. 启用支付：“放手”

一些公司使用加密货币只是为了方便支付。促进支付的一种途径是简单地将加密货币转换为法定货币，以接收或支付付款，而无需实际接触它。换句话说，该公司正在采取一种“放手”的方法，通过使用服务提供商来进行交易，从而使加密货币本身不被记账。

第三方供应商将为此服务收取费用，代表公司处理大部分技术问题并管理一些风险、合规性和控制问题。然而，这并不意味着公司必然免除风险、合规和内部控制问题的所有责任。公司仍然需要考虑他们选择的服务提供商是否认真关注 AML 和 KYC 要求等问题。当然，他们还需要遵守外国资产控制办公室（OFAC）制定的任何限制，该办公室负责管理和执行美国政府制定的经济和贸易制裁。

与第三方供应商合作的注意事项：

• 公司在很大程度上依赖供应商，因此要对供应商的应变能力和响应能力进行仔细的尽职调查，以满足公司的期望。
• 考虑客户在接受和发行加密货币支付方面的体验，以及供应商的作为或不作为可能如何影响客户体验。
• 作为尽职调查的一部分，应密切关注供应商的内部控制、财务状况、运营安全（例如符合公认标准的网络安全）、检测欺诈计划、所有法定货币转换以及供应商提供的所有会计和税务信息的可靠性和准确性。这还包括与信用度和交易对手风险相关的事项。理想情况下，供应商可以提供有关这些问题的一些第三方保证，例如服务组织控制（SOC1或SOC2）报告。
• 了解供应商的定价以及公司是否面临价格波动的风险。
• 由于第三方是代理人，因此确保结算实际发生仍然是公司的责任。公司不能将所有监管和合规责任转移给其他提供商。
• 全球许可和监管要求在不断变化。那么，支付供应商如何确保其在其服务的司法管辖区中获得并保持适当的许可和合规性？
• 支付供应商是否有能力在其服务的所有司法管辖区以“追随太阳”（follow the sun）模式提供技术支持？
• 依赖第三方供应商对公司转让定价规划有何潜在影响？
• 使用第三方供应商会如何影响外币交易的会计处理？
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这些问题并不是为了阻止加密支付供应商的采用。使用它们可能是进入加密生态系统的快速而简单的途径。因此，底线是注意选择供应商，并考虑启用加密支付的所有潜在影响。

2. 启动支付：“动手”

目前以“动手”方式使用加密货币的其他公司则使用第三方托管机构。如果一家公司准备好并不是简单地启用加密支付，而是打算进一步在运营和财务职能中扩大加密货币的采用，它可能会发现收益以及需要解决的技术问题的数量显著增加。

为了做好准备，公司财务部可能会考虑以下几个初步问题：

• 公司采用加密货币的目的是什么？如果目标不明确，可能会导致范围扩大和风险管理困难。
• 采取了哪些措施来获取接收、监控和管理加密支付的必要知识？
• 公司应该自行保管加密货币还是将其外包给第三方？
• 采取了哪些措施，或者是否考虑过将加密货币作为新资产类别进行投资？
• 对于央行最终发行数字货币，财务部预计会有哪些调整？

财务部将不可避免地参与这些决策及其所需的变革，因为：

• 传统的财务部负责维持的公司融资关系（例如银行集团、投资合作伙伴、第三方运营资金提供商）。
• 财务部决定企业处于更广泛和更大胆的数字组成生态系统中将需要哪种类型的银行和金融服务。

公司在开始更广泛地实际采用加密货币时可以遵循以下两条路径：

• 使用第三方供应商或托管人来维护区块链上的加密货币的托管，并提供钱包管理服务，以方便加密资产的跟踪和估值。
• 将加密技术集成到公司自己的系统中并管理自己的私钥，并确定是否需要许可证才能传输加密货币。

目前，许多实际使用加密货币的公司都倾向于使用第三方托管机构。鉴于这种趋势，本文将更详细地研究这条路径。

第二种方法是自我保管，它更加复杂，需要更深入的经验。此外，如果公司遵循这条路线，它可能会对支持其交易的工作承担更大的责任。也就是说，接下来的大部分也可能适用于自我托管的公司。

2.1 钱包和追踪

加密货币在数字钱包中保存和管理。适当的钱包结构是成功实现加密货币财务功能的基础。许多实体采用了多层结构，其中“热钱包”被用作运营账户，而不是“冷钱包”。“冷钱包”通常用于长期不需要访问的资产。对于交易量较大的实体来说，跟踪这些交易的详细信息可能会成为一个重大难题。

跟踪通常需要详细记录购买加密货币的日期和时间、价值和分配等。在许多情况下，实体选择转换为稳定币（如 USDC、GUSD、PAX 等），以减少与传统加密资产价格波动相关的不确定性。一旦交换完成，加密货币就更容易用于传统的银行和财务交易。

2.2 财务部的补充视角

虽然冷钱包应用于长期存储，但热钱包的重要性还有其他几个原因。它们还可以帮助预测加密货币将被放置或存储的多种用途。除了支持即时运营目标外，热钱包还有助于:

• 快速付款；
• 用加密货币转账；
• 接近货币市场收益的短期储蓄和投资。
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对于财务部职能而言，最重要的是，热钱包提供了适当的清晰度和可见性，以帮助财务部持续确定或调整加密货币的分配。

2.3 AML 和 KYC

AML 和 KYC 法规对加密网络的用户有影响。如果他们接受外国客户的大笔付款的话尤其如此。公司需要意识到自己的义务，以避免无意中通过复杂的国际供应链上的外国供应商或供货商进行洗钱活动。此外，由于所有公司都必须遵守 OFAC 制定的规则和法规，因此它们必须能够确定（或让受信任的第三方确定）其接受或最终支付的任何加密货币的来源。公司应警惕受制裁和限制的比特币和其他加密地址。

2.4 第二层协议风险

公司应该关注的创新领域之一是“第二层协议”。简而言之，这些是位于区块链系统之上的扩展应用。它们致力于使加密货币交易更快、更便宜。这些第二层协议正在迅速成熟，可能很快就会与传统支付系统展开竞争。而且，它们可能会变得比当今使用的传统支付系统更有效、更受欢迎。

2.5 税务和会计考虑

• 类似于法定货币的方式使用加密货币作为交换手段，会带来特殊的会计挑战。加密货币通常被认为是一种无形资产。它很可能需要对损益表和现金流量表以及其他财务文件进行调整或额外披露。
• 出于税收目的，使用加密货币进行接收或付款可能被视为易货交易（两个交易对手之间的商品、服务或非金融资产的非货币交换）。
• 在整个交易生命周期中，加密货币价格的波动性在确定数字资产的价值方面发挥着重要作用。在会计和税务方面都是如此。

2.5.1 加密货币支付的税务处理

出于税收目的，加密货币的价值是在付款变得固定且可确定时确定的。这可能与收到加密货币的时间相关，而不是与签订合同的时间相关。对于税收，就像易货交易的典型情况一样，公司必须在收到资产时确定易于确定的公允市场价值。该值通常是通过使用区块浏览器或价值聚合器来获得的。以下是一些需要权衡的重要考虑因素：

• 公司必须在收到加密货币时或公司拥有支配权和控制权时记录加密货币的时间和价值。这些信息可以使公司建立和跟踪加密货币的计税基础。这样，一旦使用或交换为另一种加密货币或法定货币，就可以参考这些信息。
• 遵循系统且合理的方法来建立和跟踪基础并保存详细且适当的文档非常重要。（尤其在接受美国国税局、州或国际税务机关的审查时）
• 当公司收到加密货币付款时，必须仔细跟踪它以计算任何适用的销售税、间接税、增值税、商品和服务税等。目前，大多数政府机构只接受法定货币付款。因此，公司必须维护可靠的文档和适当的流程。这可以帮助确保为间接税收集的加密货币金额可以以法定货币汇给适当的机构。

2.5.2 加密货币支出的税务处理

当公司使用加密货币进行支出时，交易通常有两个方面：(1) 所使用的加密货币的收益或损失（其价值很可能已经发生变化）；(2) 费用或付款本身。交易时的加密货币价值可能决定了这种易货交易所谓的“更容易确定的公平市场价值”。而且与收入一样，保留有关如何确定价值的适当文件也很重要。同样，这与使用法定货币向供应商付款的不同之处在于：加密货币会触发交易中使用的基础资产的收益或损失。因此，公司必须创建适当的钱包结构，以实现加密货币的隔离，以便人们可以确认这些资产的哪些单位被实际使用。

通过维护隔离的部分和钱包（每个部分和钱包都有其跟踪基础），公司可以准确确定其正在使用哪种数字资产以及它在交易中触发多少收益或损失。确定使用加密货币时触发的收益或损失的性质也很重要。出于税收目的，使用加密货币接收或付款可能被视为易货交易。

2.5.3 薪资

使用加密货币进行工资核算需要仔细考虑几个因素：

• 需要适当的流程来跟踪预扣税流程。
• 大多数税务机关不接受加密货币，公司需要汇出法定货币来支付预扣税，在汇款之前可能需要额外的兑换交易。
• 加密货币不会生成传统的银行对账单。因此，需要制定规定来捕获和披露所有相关的交易细节。公司需要向国税局、州或外国税务机关提供该信息。
• 上市公司对以加密货币支付报酬的高管有额外的考虑（例如委托书）。

2.5.4 财务报表披露

对于许多公司来说，在业务中使用加密货币是一个新领域。由于上述许多原因，它可能会影响公司的财务业绩。在实践中使用加密货币的公司应该仔细考虑下述问题：

• 按规定披露交易适用的相关会计原则。
• 所要求的披露是否充分且适当。他们是否为财务报表的用户清晰地描绘了公司使用加密货币的战略？财务报表的读者能否理解加密货币在业务中的使用？
• 加密货币的使用如何影响公司的现金流和运营。
• 公司业务的相关风险。这包括加密货币对公司当前和未来财务业绩已经或可能产生的影响，以及公司因在业务中使用加密资产而可能面临的相关风险。
• 公司的财务报表披露是否清楚地描绘了该公司针对财务报表用户使用加密货币的战略？

2.6 整合财务和运营

财务和运营通常作为组织中加密货币日常使用和管理的基石。如果考虑公司支付的类型，经常与之打交道的客户、供应商和供货商，交易的规模以及对速度的需求，那么使用加密货币的支付网络可能是财务和运营的解决方案。

考虑这个例子：一家制造商依赖来自不同国家的零部件。它可能与第三方签订合同制造某些组件，在另一个地点自行组装，并在全球范围内混合使用公司和第三方分销渠道。一旦制造商建立了网络并邀请第三方加入，交易业务的成本就非常合理。在此过程中，参与者（根据他们参与的网络）可以从以下方面获益：

• 将付款与货物交付挂钩，从而降低交易的信贷风险。
• 减少应收账周转天数(DSO)，从而支持提高利润率和营运资金。
• 保证实时付款交付，以提高预测和报告的透明度。

2.7 选择和评估供应商或托管合作伙伴

与投资加密货币一样，加密货币的使用需要第三方供应商和托管人进行适当的尽职调查。对广泛问题的理解始于加密货币本身潜在的各种风险。对于公司来说，了解特定数字资产的运作方式、其条款和条件以及该资产的相关市场脆弱性和波动性的潜在影响非常重要。

3. 确定公司的发展道路并制定路线图

与任何技术变革或升级一样，制定实施计划非常重要。一些人认为加密货币是金融发展的关键部分。当公司选择参与加密货币时，它会引发整个组织以及思维方式的变化。实施计划应包括但不限于以下类型的问题：

• 总体战略是什么？
• 短期和长期目标是什么？
• 公司需要涉及哪些内部和外部合作伙伴？领导者能否在整个企业、所有相关部门找到有效的支持者？
• 公司现在采取的决策和行动是否能够为以后的工作提供灵活性和规模化？
• 公司如何将数字资产生态系统运营的安全需求与公司现有的安全和网络工作相结合？
• 公司如何引入加密货币？它是否以只付款、放手的方式开始？还是要插手？
• 除了目前拥有的资源之外，公司还需要哪些资源？它可能需要什么新的专业知识？
• 实施路线图会是什么样子？
• 公司将如何评估实施过程中的进展情况？公司是否有必要的流程来监控交易的执行和供应商绩效？
• 最终状态是什么样的？

这可能是一项复杂的工作。这就是为什么在进行更强有力的发布之前，一些公司选择试点使用加密货币，就像试点新技术一样。一种类型的试点是基于财务部部门内试点，因为财务部通常负责公司及其部门和子公司的内部融资。试点可以从购买一些加密货币开始，然后财务部将其用于几次外围支付，并跟踪加密货币的支付、接收和重估过程。